SECTOR AGROEXPORTADOR

1 Introducción al sector agroexportador

• ⁠Panorama del sector agroexportador en el Perú.
• Principales productos y mercados de destino.
• Marco legal y regulatorio aplicable.

2 Régimen tributario aplicable

• Características del Régimen Agrario (Ley N.° 31110 y modificatorias).
• Beneficios tributarios vigentes y su vigencia temporal.
• Comparación con el Régimen General y otros regímenes especiales.
• Nuevo Régimen Agrario – Ley N.° 32434

3 Cumplimiento tributario y beneficios agrarios

• Condiciones para mantener los beneficios tributarios: pago oportuno y rectificaciones
• Alcances de la obligación tributaria: contribuyente y responsable.
• Consecuencias del incumplimiento y pérdida de beneficios.
• Compatibilidad y concurrencia de regímenes.
• Beneficios simultáneos de la Ley N.° 27360 y la Ley N.° 29482 (Zonas Altoandinas).
• Compatibilidad entre la Ley N.° 27360 y la Ley N.° 30309 (I+D+i).
• Exclusiones y limitaciones en la aplicación de beneficios.
• Ingresos y actividades comprendidas.
• Determinación de ingresos principales y accesorios en agroexportación.
• Tratamiento de ingresos de actividades no comprendidas (límite del 20%).
• Instrumentos financieros derivados y su vinculación con la actividad agraria.

4 Aspectos sectoriales específicos

• Agroindustria: alcances y exclusiones (ejemplo: café fuera del régimen de la Ley N.° 27360).
• Liquidaciones de compra en adquisiciones de productos primarios: requisitos formales y domicilios.
• Tratamiento de suelos agrícolas y forestales: depreciación y agotamiento.

5 Casos prácticos de fiscalización

• Rectificaciones presentadas fuera de plazo y su efecto en beneficios.
• Empresas con actividades mixtas: límites y fiscalización de ingresos.
• Asociaciones y cooperativas de productores: casos de café y productos amazónicos.

6 Impuesto a la Renta en agroexportación

• Depreciación de la infraestructura hidráulica.
• Tratamiento tributario para las plantaciones.
• Devengo jurídico para las exportaciones.
• Efecto tributario de los ajustes de precios, posterior al embarque.
• Sustento del costo-gasto a través de Liquidaciones de Compra.
• Retenciones a no domiciliados (exportación de servicios vinculados).

7 Impuesto General a las Ventas (IGV) y exportaciones

• Operaciones gravadas, exoneradas e inafectas en el sector.
• Exportación de bienes y servicios: requisitos y sustentación.
• Derecho al crédito fiscal en operaciones mixtas.
• Régimen de drawback y su aplicación en agroexportadores.
• Beneficios del Saldo a Favor del Exportador (SFE): requisitos, plazos y fiscalización.

8 Beneficios y obligaciones tributarias específicas

• Exoneraciones en el Impuesto Predial y Alcabala para tierras de cultivo.
• Régimen de reintegro tributario en la Amazonía (cuando aplica).
• Deducción adicional por inversión en I+D+i en el sector agroexportador.

9 Precios de transferencia en agroexportaciones

• Obligaciones de documentación: reporte local, maestro y país por país.
• Casos frecuentes en exportación de commodities agrícolas.
• Riesgos en fiscalización SUNAT.

10 Fiscalización tributaria en el sector agroexportador

• Principales contingencias detectadas por SUNAT.
• Requerimientos frecuentes en exportadores: SFE, drawback, gastos no deducibles.
• Estrategias de defensa y prevención.

11 Casos prácticos y talleres

• Determinación del Impuesto a la Renta en empresa agroexportadora.
• Cálculo del SFE y presentación del formulario virtual 1649.
• Simulación de fiscalización SUNAT en exportaciones.
• Ejercicio integral: tributación de una empresa agroexportadora desde la siembra hasta la exportación.

12 Tendencias y retos futuros

• Cambios normativos recientes en el régimen agrario.
• Impacto de la sostenibilidad y certificaciones en la tributación.
• Perspectivas tributarias del sector agroexportador peruano.